新加坡加密税制与监管框架深度解析
作者：FinTax Carlton
一、引言
作为全球重要的**金融**，新加坡凭借其开放的市场环境、健全的法律体系和**的监管架构，吸引了大量资本和技术力量。近年来，随着数字资产和区块链技术的迅猛发展，新加坡逐渐成为亚太地区加密资产的重要枢纽。这里汇聚了众多初创公司、**交易平台、机构投资者以及技术开发者，共同探索数字金融的未来。
根据Independent Reserve Cryptocurrency Index (IRCI) Singapore 2025报告，新加坡的加密货币认知度已达历史新高，94%的受访者了解至少一种加密资产，29%曾拥有加密资产，其中68%的加密投资者持有比特币，46%曾经或正在持有稳定币，稳定币的实际支付和跨境转账等使用比例已达53%。此外，57%的加密资产持有者相信加密行业将在未来实现主流化，58%的公众呼吁进一步明确政府监管……这些数据共同描绘出一个认知广泛、应用多元且对监管有明确预期的市场。
二、新加坡加密监管框架概述
新加坡以其清晰性与平衡性的加密货币监管体系著称。新加坡税务局（Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS）负责税务征管，而新加坡金融管理局（Monetary Authority of Singapore, MAS）则承担金融监管职能。
在税务方面，IRAS制定了针对不同类型的数字**（如支付型、效用型、证券型）的所得税与商品与服务税（GST）政策，并发布多份电子税务指南以明确应税事件及计税原则。MAS则通过牌照要求、合规审查以及风险控制措施，对数字支付**服务商（DPTSP）和稳定币进行严格监管。
三、新加坡加密税制基础研究
新加坡税制以其简洁结构、低税率和无资本利得税等特点闻名，在吸引资本流动和创新活动方面具有显著优势。在加密领域，核心税种包括所得税和商品与服务税（GST），以下将分别展开说明。
（一）所得税
新加坡采用属地来源原则，仅对源自新加坡的收入以及从海外汇入的收入征税。个人所得税实行累进税率制，企业所得税统一为17%。针对数字**交易，IRAS将其分为支付型**、功能型**和证券型**三大类，并规定了五类交易场景下的税务处理方式：
收到数字**作为商品和服务的支付；
收到作为就业报酬的数字**；
使用数字**作为商品和服务的支付；
买卖数字**；
通过****发行（ICO）发行数字**。
1. 支付型**的税务处理
支付型**被视为无形财产，其交易被等同于易货贸易处理，需在交易时确定商品或服务的价值。
表1：支付型**在所得税下的分类与税务处理
2. 功能型**的税务处理
功能型**赋予持有人特定权利，可被视为预付款，其支出在兑换商品或服务时享受扣除。
3. 证券型**的税务处理
证券型**通常不征收资本利得税，但收益部分（如股息）需按相关规则缴纳所得税。
（二）商品与服务税（GST）
自2020年1月1日起，符合条件的数字支付**（Digital Payment Tokens, DPT）供应免征GST。例如，比特币、以太坊等满足同质化、非锚定法币、可电子转移等特征的**均属于DPT范畴。然而，稳定币、虚拟收藏品及游戏内积分等不符合条件。
表3：不同类型**ICO的应税情况
（三）按使用活动划分
表6：日常使用活动的应税情形划分
（四）其余税种
除上述主要税种外，其余税种（如遗产税、赠与税）因已取消或关联度较低，不再赘述。
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