计提企业所得税分录 小规模计提企业所得税分录

计提企业所得税分录为：

借：所得税费用，

贷：应交税费—应交企业所得税。

在企业实际缴纳的时候做如下分录，

借：应交税费—应交企业所得税，

贷：银行存款。

如果符合小微企业的，可以适用小微企业的5%税率，如果不符合小微企业的条件，则适用一般企业25%的税率。另外。企业所得税小微企业优惠的享受对象是小型微利企业，是指从事**非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

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