减免的增值税怎么记账 减免的增值税如何做账务处理

一、一般纳税人，

（一）关于销项税额：

1、直接减免：

（1）可以直接全额确认收入：

借：银行存款、应收账款等，

贷：主营（其他）业务收入（价税合计）；

（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益，

借：银行存款、应收账款，

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额），应交税费-应交增值税（销项税额），

借：应交税费-应交增值税（减免税金），

贷：主营（其他）业务收入或者其他收益。

2、先征后返（退），

（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳，

借：银行存款、应收账款等，

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）， 应交税费-应交增值税（销项税额）。

（2）取得返还，属于政府补助。

借：银行存款，

贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。

（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；

借：原材料等（价税合计），

贷：银行存款等。

2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

借：原材料等（不含税金额），应交税费-应交增值税（进项税额），

贷：银行存款等，

借：原材料等（即：票面增值税额），

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

二、小规模纳税人，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免：

（1）可以直接全额确认收入，

借：银行存款、应收账款等，

贷：主营（其他）业务收入（价税合计）；

（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额，

借：银行存款、应收账款等，

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）， 应交税费-应交增值税。期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益，

借：应交税费-应交增值税，

贷：主营（其他）业务收入或者其他收益。

2、先征后返（退），

（1）正常计提增值税额，申报缴纳，

借：银行存款、应收账款等，

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）， 应交税费-应交增值税；

（2）取得返还，属于政府补助，

借：银行存款，

贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。

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